Единый социальный взнос

С 1 октября 2013г. новые реквизиты для ЕСВ

Банк: ГУ ДКСУ у Луганській області, МФО: 804013
м.Сєвєродонецьк     ДПI у м.Сєвєродонецьку     38579521     37193204001214  

Напоминаем о необходимости оплаты до 20 октября ЕСВ за 3 квартал 1194,03 грн.

ЕСВ 2013 для ФЛП на едином налоге

С IV квартала 2012 года ЕСВ оплачивается поквартально (изменения в законодательстве от 18.09.2012). Предельный срок уплаты ЕСВ для ФЛП (физического лица-предпринимателя) на упрощенной системе налогообложения (едином налоге) - до двадцатого числа месяца, следующего за кварталом, за который оплачивается единый взнос (ЕСВ).

Табличка ЕСВ для желающих платить помесяно

Единый социальный взнос: основы

1 января 2011 года вступил в силу Закон №2464, определяющий условия и порядок начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

Кто является плательщиком ЕСВ?

Плательщиками единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — ЕСВ) являются:

1) работодатели, к которым, в частности, относятся юридические лица, их филиалы, представительства, отделения и другие обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и самостоятельно производящие расчеты с застрахованными лицами; физические лица — предприниматели, использующие труд других лиц, а также ФЛП, в том числе, избравшие упрощенную систему налогообложения, уплачивающие ЕСВ «за себя»;

2) наемные работники, физические лица, выполняющие работы (предоставляющие услуги) по гражданско-правовым договорам.

При этом первые являются страхователями, вторые — застрахованными лицами.

Что является базой начисления ЕСВ?

Базой для начисления ЕСВ являются:

— для работодателей-страхователей и застрахованных лиц — начисленная заработная плата по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые согласно Закону Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 г. №108/95-ВР; оплата первых пяти дней по временной потере трудоспособности за счет средств работодателя и пособие по временной потере трудоспособности; вознаграждение физических лиц за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам;

— для ФЛП, работающих на общей системе налогообложения, — чистый доход (разница между выручкой и расходами), рассчитываемый для уплаты налога с доходов физических лиц (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона №2464). В месяцах, когда получен доход (прибыль), база налогообложения не может быть меньше размера минимальной заработной платы (п. 3.3 Инструкции №21-5) и больше максимальной величины базы начисления ЕСВ;

— для ФЛП на упрощенной системе налогообложения — сумма, определяемая ими самостоятельно, но не больше максимальной величины базы начисления ЕСВ и не меньше минимального размера заработной платы, установленной законом на соответствующий месяц (п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона №2464 и п. 3.4 Инструкции №21-5).

Какие ставки ЕСВ установлены законодательством о ЕСВ?

Размеры ЕСВ определены в ст. 8 Закона №2464 и разделе III Инструкции №21-5.

Для работодателей размер ЕСВ в части начислений на заработную плату зависит от класса профессионального риска производства, к которым плательщики относятся в зависимости от вида экономической деятельности. При этом минимальная ставка ЕСВ в части начислений для них составляет 36,76%, максимальная — 49,7% (таблица с размерами ставок ЕСВ в зависимости от классов профессионального риска производства приведена в ч. 5 Закона №2464 и п.п. 3.1.1 Инструкции №21-5).

Для бюджетных организаций и работодателей наемных работников из числа лиц летных экипажей воздушных судов гражданской авиации установлен фиксированный размер ЕСВ в части начислений (36,3% и 45,96% соответственно).

Для отдельных плательщиков-работодателей установлены специальные (льготные) ставки ЕСВ в части начислений на заработную плату. Например, для работодателей, у которых работают инвалиды, ставка ЕСВ составляет 8,41% суммы заработной платы работников-инвалидов.

Для «обычных» наемных работников — застрахованных лиц размер ставки ЕСВ в части удержаний составляет 3,6%.

На суммы больничных ЕСВ начисляется по ставке 33,2%. Размер ставки взноса в части удержаний с сумм больничных составляет 2%.

Отдельные ставки ЕСВ, как в части начислений, так и в части удержаний, предусмотрены для доходов физических лиц в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам (34,7% и 2,6% соответственно).

ФЛП за наемных работников уплачивают ЕСВ по общим правилам, в зависимости от класса профессионального риска производства. Что касается уплаты ФЛП ЕСВ «за себя», то для них размер «обязательной» ставки ЕСВ установлен на уровне 34,7% базы начисления. Вместе с тем нормами Закона №2464 и Инструкции №21-5 определена возможность ФЛП добровольно принимать участие в социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и/или в социальном страховании от несчастного случая. Естественно, что при этом размер ставки ЕСВ увеличится.

Каков порядок начисления ЕСВ?

ЕСВ начисляется на суммы, определенные базой для его начисления, независимо от того, выплачены такие суммы фактически после их начисления или нет.

Начисление ЕСВ осуществляется в пределах максимальной величины базы начисления единого взноса (ч. 3 ст. 7 Закона №2464, п. 3.15 Инструкции №21-5).

При начислении ЕСВ на суммы больничных, отпускных, период которых превышает один месяц, применение максимальной величины осуществляется отдельно за каждый месяц.

Если начисление заработной платы осуществляется за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, они включаются в заработную плату того месяца, в котором были осуществлены начисления (п.п. 4.3.3 Инструкции №21-5).

В случае если в прошлых периодах зарплата (доход) была начислена, но не включена в базу для взимания ЕСВ, при исправлении ошибки исчисление ЕСВ осуществляется исходя из размера ставки, действовавшего на день начисления заработной платы (дохода), на которую начисляется ЕСВ (п.п. 4.1.4 Инструкции №21-5).

ЕСВ начисляется исключительно в национальной валюте, в том числе с выплат, которые осуществляются в натуральной форме.

Какие сроки уплаты ЕСВ?

В соответствии с п.п. 4.3.7 Инструкции №21-5 страхователи-работодатели уплачивают ЕСВ в части начислений при каждой выплате заработной платы (дохода), на суммы которой начисляется ЕСВ, одновременно с выдачей указанных сумм. Суммы ЕСВ перечисляются одновременно с получением (перечислением) средств на оплату труда (выплату дохода), в том числе в безналичной или натуральной форме.

В случае если заработная плата (доход) начислена, но не выплачена вовремя, суммы ЕСВ в части начислений работодатели уплачивают не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Суммы ЕСВ в части удержаний уплачиваются не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем (п.п. 4.4.2 и п.п. 4.3.6 Инструкции №21-5).

ФЛП на общей системе налогообложения уплачивают ЕСВ «за себя» в течение года до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября в виде авансовых платежей, размер которых составляет 25% годовой суммы ЕСВ, исчисленной от суммы, определенной налоговым органом для уплаты авансовых сумм налога на доходы ФЛП(п.п. 4.5.2 Инструкции №21-5). Окончательный расчет по ЕСВ осуществляется ФЛП до 1 апреля года, следующего за отчетным годом, на основании данных годовой налоговой декларации.

ФЛП, работающие на упрощенной системе налогообложения, уплачивают ЕСВ ежемесячно в виде авансовых платежей до 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачивается взнос (п. 4.6 Инструкции №21-5), которые впоследствии учитываются ФЛП при окончательном расчете, осуществляемом ими не позже 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным периодом, которым является календарный год.

ЕСВ подлежит уплате независимо от финансового состояния плательщика ЕСВ.

Днем уплаты ЕСВ считается день списания банком или Госказначейством суммы платежа со счета страхователя-работодателя независимо от времени ее зачисления на счет Пенсионного фонда.

Какие финансовые санкции могут быть применены к страхователям-работодателям?

Финансовые санкции, применяемые к плательщикам ЕСВ Пенсионным фондом. Суммы ЕСВ, своевременно не начисленные и/или не уплаченные плательщиками ЕСВ (работодателями и ФЛП) в установленные Законом №2464 сроки, считаются недоимкой и подлежат взысканию с начислением пени и применением штрафов.

Пеня начисляется на сумму недоимки из расчета 0,1% суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа, начиная с первого календарного дня, следующего за днем окончания срока внесения соответствующего платежа, до дня его фактической уплаты (перечисления) включительно.

Финансовые санкции в виде штрафов и пени применяются к плательщикам ЕСВ, на которых возложена обязанность исчисления, начисления и уплаты единого взноса за нарушение требований законодательства о ЕСВ.

Срок давности по начислению, применению и взысканию сумм недоимки, штрафов и начисленной пени не применяется (ч. 16 ст. 25 Закона №2464).

Установлена ли административная и уголовная ответственность за нарушение законодательства о ЕСВ, о социальном страховании на случай безработицы, от несчастных случаев на производстве и по временной потере трудоспособности?

Да, такая ответственность установлена КоАП и УК. Меры административной и уголовной ответственности в зависимости от вида совершенного нарушения представим в таблице.

Основные вопросы,

возникающие при предоставлении отчета о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, помощи, компенсации) застрахованных лиц и на суммы начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в органы Пенсионного фонда Украины

1. При предоставлении отчетности обратить внимание:

• срок предоставления отчетов до 20 числа;
• отчет, предоставленный после 20 числа, считается несвоевременно предоставленным. Согласно Закону за непредоставление, несвоевременное предоставление, предоставление отчетов не по установленной форме на страхователя накладывается штрафные санкции в размере 170 грн., помимо этого, на должностное лицо (главный бухгалтер или руководитель)  - административный штраф в размере 340 грн.;
• отчет считается сданным своевременно, если он сдан без ошибок до 20 числа. В случае, если отчет сдан без ошибок после этого срока – несвоевременно предоставленным;
• для страхователей, кто предоставляет отчеты с использованием електронно-цифровой подписи (ЕЦП) – внимательно читайте квитанции, особенно текст, написанный мелким шрифтом, там указываются ошибки в отчете.

2. Обновление програмного обеспечения можно получить бесплатно в к.207, 208 (для чего при себе имень диск или флеш. карту).

3. Удобство предоставления отчетов с использованием ЕЦП.

Управление пенсионного фонда Украины в г.Северодонецке